【名家觀點】課富人稅…不如優化財產稅制
2019-09-30 00:07 經濟日報 黃士洲（作者是台北商業大學財政稅務系副教授）
先前國民黨黨內初選，有人提出0-6歲小孩國家養，有人發想65歲以上長者，政府幫你養。這樣漂亮的政策牛肉，龐大預算哪裡來？因此找千名大戶分級課徵人頭稅的主張被拋出，用來輕鬆籌措1,600億財源。不過也引來財稅學者認為，按照所得級距課人頭稅，無異是懲罰誠實納稅的大戶，縱放鑽漏洞避稅、逃稅的隱形富豪，更質疑人頭稅的概念太復古，有心人極易藉由投資公司、境外帳戶逃避。
事過境遷，富人稅議題仍值得探討與思考，基於徵收成本與財富重分配的效益不彰的緣故，絕大多數國家並沒有針對高資產的個人課徵富人稅，國際上目前僅法國、挪威、西班牙與瑞士等四個國家有開徵。
不過，經過諾貝爾經濟學獎得主皮凱提在名著「21世紀資本論」中大力鼓吹，美國與德國也開始思考導入富人稅。例如美國參議員華倫（可能會代表民主黨參選總統）提案，淨資產5,000萬美元以上的巨富，每年課徵2%的富人稅，超過10億美元以上的部分則課3%，預計約有7.5萬戶適用；部分美國富二代也公開贊同富人稅，願意多繳點稅盡社會義務。
不過，OECD（經濟合作暨發展組織）去年公布富人稅研究報告，對富人稅的成效抱持較消極的看法。OECD報告認為，如果單單只針對富人的淨資產課稅，無法反映實際的資產報酬，既不公平也無益於社會財富重分配。相比之下，擴張個人所得稅的稅基，改良遺贈稅制，反而更能夠立竿見影。OECD報告也建議，削減免稅項目、將稅基調整至與市價一致、公益慈善及信託財產的透明化，以及國際稅務資訊交換等措施，才是推動富人稅制的成功關鍵。
0-6歲孩子國家養、65歲老人政府幫你養的政策，反映台灣步入少子化與老年社會的困境，背後還有年輕人低薪、買不起房，社會停止流動等問題，這些問題更與居住及世代不正義脫不了干係。然而，針對少數巨富課徵富人稅，參考OECD報告，恐怕仍舊無法緩解這些問題，更不要說創造出充足預算去執行育兒養老的國家任務。
實則民法親屬篇明定，育兒養老是最近親屬的法律上義務，國家本不應當過度介入，取代個人的扶養責任，如何讓扶養義務人可以擺脫低薪高房價的摧殘，毋寧才是政策的方向。申言之，當我國房價依國際水準與GDP衡量，顯然過高，是否代表著不動產持有稅負過輕？且房屋稅與地價稅計稅標準，與市場交易價額有著六、七成的差距，又沒有囤房防衛機制，更別說遺贈稅低課不動產，加上每年220萬元的贈與免稅額，除非你是「父酬者」，不然根本很難擁有養兒育女的一間房。
本文建議，與其用創新的稅制，加諸負擔在誠實納稅的富人身上，其成效還不如回頭檢視、優化既有的財產稅制，參考OECD建議，具體措施如以市價為基準，將房地統一成一套稅基，並與遺產贈與稅共用，同時降低贈與稅的年度免稅額，才是踏實有意義的「富人稅」。
